П Р
О Т О
К О Л
Година 2020 Град Стара Загора
Старозагорски административен съд
ІІ състав
На деветнадесети февруари
Година 2020
В публично заседание в следния състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ: ГАЛИНА ДИНКОВА
Секретар: Албена Ангелова
Прокурор: …………………….
Сложи за разглеждане докладваното от Председателя ДИНКОВА
Административно дело номер 865 по описа за 2019 година.
На именното повикване в 10.30 часа, се
явиха:
ЖАЛБОПОДАТЕЛ: „В.Е.“ ЕООД гр. СОФИЯ – редовно и
своевременно призован, представлява се от адв. Р.А., редовно упълномощена.
ОТВЕТНИК
ПО ЖАЛБАТА: ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ „ОБЖАЛВАНЕ И ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНА ПРАКТИКА“
ГР. ПЛОВДИВ ПРИ ЦУ НА НАП - редовно
и своевременно призован, представлява се
от гл. юрисконсулт Рашко С., редовно упълномощен.
СТРАНИТЕ/поотделно/:
Да се даде ход на делото.
СЪДЪТ
намира, че не са налице процесуални пречки за даване ход на делото, поради
което
О
П Р Е Д Е Л И:
ДАВА ХОД НА
ДЕЛОТО И ГО ДОКЛАДВА:
Производството по делото е образувано
по жалба на „В.Е.“ ЕООД гр. София, против Ревизионен акт №
Р-16002418007271-091-001/ 14.08.2019г., издаден от Н.Ж.К. на длъжност началник
на сектор, възложил ревизията и С.Д.Й.на длъжност главен инспектор по приходите
– ръководител на ревизията, в частта му, потвърдена с Решение № 596/
17.10.2019г. на директора на Дирекция
„Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ гр. Пловдив при ЦУ на НАП, относно
непризнат данъчен кредит в размер на 95 892,19 лв. и прилежащите лихви от
9 634,34 лв., както и установения като дължим, но не внесен в срок ДДС в
размер на 2 483,02 лв., ведно с прилежащите лихви в размер на 309,73 лв. Твърди
се, че ревизионния акт в посочената част, е незаконосъобразен, като постановен
в нарушение на материалния и процесуалния закон. Сочи се, че в хода на образуваното
ревизионно производство органът по приходите не е изследвал всички факти и обстоятелства
от значение за установяване и събиране
публичните задължения на дружеството, в резултат на което е достигнал до
необосновани изводи за нереалност на доставките от дружествата „Т. г.“ ЕООД,
„ЗИ Т.Т. БГ“ ЕООД, „А.К..“ ЕООД и „Р.“ ЕООД. По подробно изложени в жалбата
доводи е направено искане оспореният ревизионен акт в обжалваната част, да бъде
отменен и е направено доказателствено искане за назначаване на Съдебно-счетоводна
експертиза, която да отговори на посочени въпроси.
АДВ А.: Поддържам
подадената жалба с всички аргументи в нея, както искането за назначаване на
Съдебно-счетоводна експертиза. Да се приемат доказателствата, представени по
делото.
ГЛ.
ЮРИСКОНСУЛТ С.: Оспорваме жалбата. Моля да бъдат приети приложените
писмени доказателства към
административната преписка, както и доказателствата, за които сме задължени с
разпореждането на съда. Не възразявам да бъде допусната експертиза с
поставените в жалбата въпроси. Няма да соча др. доказателства на този етап.
След
преценка на материалите по делото и като взе предвид становищата и исканията на
страните, съдът намира, че следва да бъдат приети като доказателства по делото
представените от ответника с писмо изх. № 96-00-268-1/07.11.2029г. документи,
представляващи административната преписка по издаване на оспорения акт, тъй
като същите са процесуално допустими и
относими към предмета на спора. За
изясняване на делото от фактическа страна следва да бъде уважено направеното
доказателствено искане за допускане на Съдебно-счетоводна експертиза, която да
даде отговор на поставените в жалбата въпроси, както и на допълнителни въпроси
от съда.
По тези
съображения и на основание чл.157 от ГПК, във вр.чл.144 от АПК, съдът
О
П Р Е Д Е Л И:
ПРИЕМА като писмени доказателства по
делото, както следва: Решение № 596/ 17.10.2019г. на директора на Дирекция „Обжалване и
данъчно-осигурителна практика“ гр. Пловдив при ЦУ на НАП, Писмо вх. №
20-3114/9.9.19г., Жалба вх. № 18044/28.08.2029г., Ревизионен акт №
Р-16002418007271-091-001/ 14.08.2019г., Ревизионен доклад №
Р-16002418007271-092-001/31.05.2019г., Удостоверение за извършено връчване по
електронен път в ИС „Контрол“, Съобщение за връчване по чл. 32 от ДОПК от
12.06.2029г., ведно с обратна разписка,
Уведомление за продължаване на срока за подаване на възражение и
представяне на доказателства по Ревизионен доклад №
Р-16002418007271-092-001/31.05.2019г., Документ Вх. № 893/15.01.2019г., Молба
вх. № 898/15.01.2019г., Молба вх. № 1024/16.01.2019г., писмо вх. №
16339/01.08.2021г., Писмени обяснения от управител на А.К.. ЕООД Фактура
13/31.10.2018г., Протокол № 1 за установяване и за изплащане на натурални
видове СМР от 31.10.2018г., Фактура № 26/31.10.2018г., Аналитичен регистър на А.К..
ЕООД от 01.10.2018г. до 31.10.2018г., оборотна ведомост от
01.10.2028-31.10.2018г., Писмени обяснения от 29.01.2019г., Фактура №
13/31.10.2018г., Документ вх. № 13998/02.07.2019г., Възражение вх. №
13998/02.07.2019г., Заповед № ЗЦУ-ОПР-23/16.06.2017г., Заповед за възлагане на
ревизия № Р-16002418007271-020-001/28.11.2018г., Заповед № РД-09-1 от 03.01.2017г.,
Справка за обща регистрация на ЗЛ, , Протокол № 1639345/11.06.2018г., Протокол
№ 1639366/03.06.2019г., Оборотна ведомост на „Терм плюс“ ЕОД от 01.01.2017г.-31.12.2017г.,от
01.08.2017г. до 31.08.2017г., от 01.09.2017г. до 30.09.2017г.., от 01.10.2017г. до 31.10.2017г., от
01.11.2017г. до 30.11.2017г., от 01.12.2017г. до 31.12.2017г., Аналитичен
регистър на Терм плюс ЕООД от 01.01.2017г.Анаалитичен регистър на Терм плюс
ЕООД от 01.08.2017 г. до 31.12.2017г., Оборотна ведомост на Терм плюс ЕООД от
01.01.2018 г. до 31.01.2018г., от 01.05.2018г. до 31.05.2018г. до 31.05.2018г.,
от 01.06.2018г. до 30.06.2018г., от
01.07.2028г. до 31.07.2018г., 01.08.2018г. до 31.08.2018г., 01.10.2018г. –
31.10.2018г. – 31.10.2018г., Заповед от 05.12.2017г. , Заповед от 01.08.2017г.,
Заповед от 18.01.2018г., Разчетно –платежна ведомост на Терм плюс ЕООД за
август 2017г., септември 2017г., октомври 2017г., ноември 2017г. декември
2017г., Разчетно –платежна ведомост на Терм плюс ЕООД за януари, февруари,
март, април, май, юни и юли 2018г., Фактура № 3 от 16.02.2018г., Фактура № 12 от 13.04.2018г., ., Фактура № 5
от 08.05.2018г., Фактура № 19 от
21.05.2018г. , Фактура № 21 от
30.05.2018г., Фактура № 22 от 30.05.2018г., Договор за изработка от
14.01.2018г., Договор за изработка от 10.04.2018г., Договор за изработка от
10.04.2018г., Споразумение от 28.05.2018г., Протокол 1, 2 и 3 за обект Билла
Смолян, Протокол за обект „Р.т на Хале в Стара Загора, Фактура № 449 от 09.11.2027г., Договор за изработка от 04.09.2017г., Оферта
обект „Метално хале, Протокол обект „Метално хале“, Фактура № 433 от
30.08.2017г., Договор за изработка от 01.08.2017г., Оферта за обект „Текущ Р.т
на Билла Асеновград, Фактура № 434 от 31.08.2017г., Договор за изработка от
10.08.2017г., Оферта за обект Билла Маркет Свищов, Протокол за обект Билла
Маркет Свищов, Протокол обект Билла Стара Загора, Договор за изработка от
04.12.2017г., Фактура № 509 от 28.12.2017г., Фактура № 509 от 28.12.2017г., Оферта
Обект Билла Стара Загора, Извлечение по сметка от „Райфайзенбанк“, Обяснителна
записка от 29.07.2019г., Договор и фактура от 20.04.2018г., Фактура №
40000016143 от 20.04.2018г., Фактура № 1379068 от 07.03.2018г., Фактура №
1160280 от 20.04.2018г., Фактура № 1159089 от 21.03.2018г., Фактура № 1159089
от 21.03.2018г., Фактура № 1158431 от 01.03.2018г., Фактура № 1158411 от
01.03.2018г., Платежно нареждане от 07.03.2018г., Фактура № 9606 от
18.04.2018г., Фактура № 2517615/07.02.2018г., Фактура № 2000087932 от
20.02.2018г., Фактура № 2000087932 от 20.02.2018г.,Фактура № 13953 от
23.02.2018г., Фактура № 4000015224 от 19.02.2018г., Фактура № 2000087914 от
19.02.2018г., Фактура № 0224201 от 3.4.2018г., Фактура № 4000015572 от 14.03.2018г.,
Фактура № 31998 от 06.02.2018г., Фактура № 006008753 от19.01.2018г., Фактура №
1157566 от 05.02.2018г., Фактура № 1051697 от 08.03.2018г., Фактура № 33244 от
16.04.2018г., Фактура № 33244 от 16.04.2018г., Фактура от 19.04.2018г., Фактура
№ 9211 от 05.02.2018г., Фактура № 31998 от 06.02.2018г., Фактура № 1000022340
от 17.01.2018г., Фактура № 2517616 от 07.02.2018г., Фактура № 1658 от
26.04.2018г., Фактура № 33548 от 30.04.2018г., Фактура № 33549 от 30.04.2018г.,
Фактура № 1051697 от 08.03.2018г., Фактура № 1155282 от 24.11.2017г., Фактура №
31408 от 03.01.2018г., Фактура № 1000028413 от 16.01.2018г., Фактура №
1000028512 от 24.01.2018г., Фактура № 1000028544 от 29.01.2018г.,
Приемо–предавателен протокол от 30.01.201г., Фактура № 1000022338 от 17.01.2018г.,
Фактура № 2517087 от 17.01.2018г., Фактура № 230470 от 11.5.2018 г., Фактура №
9677 от 29.05.2018г., Фактура известие № 178 от 09.05.2018г., Фактура №
2000086073 от 16.11.2017г., Фактура № 0100303477 от 29.11.2017г., Фактура №
1041246 от 29.11.2018г., Фактура № 1040963 от 7.11.2017г., Фактура № 950598 от
27.11.2017г., Фактура № 950783 от 29.11.2017г., Фактура № 1155282 от
24.11.2017г., Фактура № 20026513 от 25.05.2018г., Фактура № 20026406 от 15.05.2018г., Фактура № 1042950
от 21.5.2018г., Фактура № 1042866 от 11.5.2018г., Фактура № 1042869 от
14.5.2018г., Фактура № 1042836 от 9.5.2018г., Фактура № 1000074207 от
14.05.2018г., Фактура № 230470 от 11.05.2018г., Фактура от 23.04.2018г.,
Фактура № 1000093957 от 23.05.2018г., Фактура № 1011810 от 09.05.2018г.,
Фактура № 10111809 от 09.05.2018г., Фактура № 1011809 от 09.05.2018г., Фактура
№ 1380539 от 15.05.2018г., Фактура № 9900018544 от 25.05.2018г., Фактура №
2200002557 от 28.09.2017г., Фактура № 957155 от 07.03.2018г., Фактура № 1042641
от 19.04.2018г., Фактура № 1042399 от23.3.22018г., Фактура известие № 17 от
17.04.2018г., Фактура № 1100087246 от 17.04.2018г., Фактура № 1040248 от
12.09.2017г., Фактура № 1700016332 от 05.09.2017г., Фактура № 1700016331 от
05.09.2017г., Фактура № 1000115155 от 29.09.2017г., Фактура № 9900015791 от
28.09.2017г., Фактура № 2200002475 от 21.09.2018г., Фактура № 3862 от
30.10.2017г., Фактура № 4000012336 от 02.10.2017г., Фактура № 1040862 от
31.10.2017г., № 946684 от 13.10.2017г., № 2000085920 от 10.11.2017г., №
2100006257 от 01.11.2017г., № 1041206 от 27.11.2017г., № 8074 от 17.11.2017г.,
№ 1000028183 от 30.11.2017, № 1040231 от 8.9.2017, № 949799 от 16.11.2017г, № 1
000071150 от 10.11.2017, № 1041206 от 27.11.2017, № 949938 от 17.11.2017г., №
949483 от 14.11.2017, Приемо-предавателен протокол № 1700026456/10.11.2017,
Фактура № 0060008284 от 13.11.2017г., № 4000012398 от 04.10.2017, № 42903 от
02.10.2017, № 947618 от 24.10.2017, № 2000085385 от 23.10.2017, № 2000085385 от
23.10.2017, № 1000011939 от 11.10.2017,№ 43586 от 14.11.2017г., № 40512 от
2.10.2017г., № 946135 от 09.01.2017г., № 946410 от 11.10.2017, № 2200002557 от
28.09.2017г., № 29277 от 25.08.2017, № 2200002962 от 24.10.2017г., № 2100006020
от 18.10.2017г., 946987 от 17.10.2017, № 946411 от 11.10.2017г., № 2100005038 от
14.08.2017, № 1039942 от 15.8.2017, № 1000019475 от 16.08.2017, № 1150771 от
21.08.2017г., № 29367 от 31.08.2017г., № 1151046 от 25.08.2017г., № 29200 от
21.08.2017г., № 29081 от 11.08.2017г., № 2200001585 от 17.07.2017, № 29367 от
31.08.2017г., № 0610015500 от 24.08.2017г., № 9900015374 от 09.08.2017г., №
2000083929 от 29.08.2017г., № 2000004965 от 31.01.2018г., № 1040231 от
8.9.2017, № 1151503 от 06.09.2017г., № 1040347 от 19.9.2017, № 1040347 от
19.9.2017г., № 944854 от 26.09.2017г., № 0400054736 от 12.1.18, №
1378053/18.01.18,№ 2000004965 от 31.01.2018г., № 9900017201 от 18.01.2018г., №
9900017201 от 18.01.2018г., № 2517345 от 30.01.18, № 10000022432 от
25.01.2018, Гаранционна карта от
22.12.17, Фактура № 1155626 от 04.12.2017, № 2000048669 от 15.01.2018г., №
44214 от 04.01.2018, № 0060008800 от 26.01.18, № 2517361 от 30.01.18, №
2000086866 от 16.12.2017г., № 1041533 от 21.12.2017г., № 1041353 от 6.12.2017,
№ 952443 от 19.12.2017г., № 1000028225 от 06.12.2017, № 1000028225 от
06.12.2017, № 2516214 от 01.12.17, № 951204 от 04.12.2017, № 1500009929 от
16.12.2017, № 31146 от 11.12.2017, № 2516299 от 06.12.17, № 90200000006 от
01.12.17, № 1041300 от 4.12.17, № 1041299 от 4.12.2017, № 1041299 от 4.12.2017,
№ 1500009929 от 16.12.2017, № 0600049008 от 18.09.2017, № 1000061664 от
13.10.2017, № 0500028786 от 15.08.2017г.
ДОПУСКА И НАЗНАЧАВА
СЪДЕБНО-СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА, с ВЛ С.И.С., което след като се запознае с
материалите по делото и извърши справка по документи там, където намери за необходимо,
включително и в счетоводствата на доставчиците - „Т. груп“ ЕООД, „ЗИ Т.Т. БГ“
ЕООД, „А.К..“ ЕООД и „Р.“ ЕООД, да даде отговор
на следните въпроси:
1. Кои са номерата и датите на фактурите
издадени от дружествата „Т. груп" ЕООД с ЕИК: 204404024, "ЗИ Т.Т.
БГ" ЕООД с ЕИК 204822536, "А.К.." ЕООД с ЕИК 204213236 и „Р."
ЕООД с ЕИК 204867428? С кои счетоводни операции са осчетоводени в
счетоводството на „В.Е." ЕООД с ЕИК 200961243 и по кои от тях е отказано
право на данъчен кредит.
2. Към фактурите по т.1 има ли
съставени съпътстващи документи -договори, приемо-предавателни протоколи, транспортни
документи, като предмета и стойността на приемо-предавателните протоколи
съответстват ли на тези по издадените процесни фактури.
3. На кои обекти са изпълнени
услугите предмет на доставките от четиримата доставчици „Т. груп" ЕООД, "ЗИ
Т.Т. БГ" ЕООД, "А.К.." ЕООД и „Р." ЕООД. Кое лице е възложител и кое изпълнител на
съответния обект.
4. Има ли сключени договори между
възложителя и изпълнителя на обектите по т. З. Кои фактури и други съпътстващи
документи са съставени за изпълнение и приемане на изпълнението на договорите и как са
осчетоводени.
5. Има ли извършени плащания по
процесиите фактури.
6. Доставчиците по
спорните фактури Т. груп" ЕООД,
"ЗИ Т.Т. БГ" ЕООД, "А.К.." ЕООД и „Р."
ЕООД разполагали
ли са със служители, работници, на какви длъжности, с каква квалификация. Има
ли ведомости за заплати и уведомления до НОИ.
7. В периода, в който са получени процесните
фактури жалбоподателят получавал ли е идентични доставки от други доставчици.
ОПРЕДЕЛЯ
депозит за изготвяне на експертизата в размер на 300 лв., платими от жалбоподателя
в 7-дневен срок от днес по набирателната с/ка на АС Стара Загора.
УКАЗВА, че
при невнасяне на определения от съда депозит, експертизата няма да бъде
изпълнена, а делото – решено при наличните по делото доказателства.
С оглед
необходимостта от събиране на допълнителни доказателства по делото СЪДЪТ го
ОТЛАГА за 15.04.2020г. от 11.00 часа, за която дата страните
уведомени чрез пълномощниците си в съдебно заседание. Да се призове ВЛ след
внасяне на определения депозит.
Протоколът
се изготви в съдебно заседание, което приключи в 10.40 часа.
ПРЕДСЕДАТЕЛ:
СЕКРЕТАР: