Първо заседание по Административно дело 521/2020г.

П Р О Т О К О Л

Година 2020 Град Стара Загора

Старозагорски административен съд І състав

На девети ноември Година 2020

В публично заседание в следния състав

Председател: БОЙКА ТАБАКОВА

Секретар: Николина Николова

Сложи за разглеждане докладваното от съдия ТАБАКОВА

административно дело номер 521 по описа за 2020 година.

На именното повикване в 10:59 часа се явиха:

ЖАЛБОПОДАТЕЛ: „БУЛЕТЕРА“ ЕООД – редовно и своевременно призован, представлява се от адв. Д., редовно упълномощен от днес.

ОТВЕТНИК: ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ ОДОП ГР.ПЛОВДИВ ПРИ ЦУ НА НАП – редовно и своевременно призован, не изпраща представител.

СЪДЪТ докладва постъпила молба вх.№6135/06.11.2020г. от процесуалния представител на ответника юриск. Б., с която не възразява по даване ход на делото в нейно отсъствие.

АДВ. Д.: Да се даде ход на делото.

СЪДЪТ счита, че не са налице процесуални пречки за даване ход на делото, поради което

О П Р Е Д Е Л И:

ДАВА ХОД НА ДЕЛОТО И ГО ДОКЛАДВА:

Производството по делото е образувано по жалба на „Булетера“ ЕООД, със седалище и адрес на управление с.Дъбово, общ.Мъглиж, против Ревизионен акт №Р-16002419007709-091-001/29.04.2020г., издаден от органи по приходите, потвърден с Решение №322/13.07.2020г. на Директора на Дирекция „ОДОП“ Пловдив при ЦУ на НАП. Изложени са оплаквания за неговата незаконосъобразност, които се свеждат до неправилно приложение на материалния закон. Според жалбоподателя не са налице материалноправните предпоставки за прилагане на хипотезата на чл.177, ал.2, пр.1 от ЗДДС, изрично посочена в решението на Директора на ОДОП, за което излага подробни съображения. Въз основа на тях е направено искане за отмяна на обжалвания ревизионен акт.

СЪДЪТ докладва, че по делото с писмо изх.№ 96-00-218#1/21.08.2020 г. е представена административната преписка по издаване на оспорения акт.

АДВ. Д.: Поддържам жалбата. По отношение на доказателствата, ще моля да ни бъде допуснат един свидетел при режим на довеждане за установяване на фактическите обстоятелства около сключване на сделките по процесните фактури, както и фактическата организация на двете дружества „Булетера“ ЕООД и „Екобулетера“ ЕООД. Ще помоля да бъде допусната и съдебно-счетоводна експертиза, вещото лице по която след запознаване с материалите по делото и с наличните счетоводни документи в „Булетера“ ЕООД да отговори на следните въпроси:

1. Извършено ли е плащане на дължимия ДДС по процесните фактури от „Булетера“ ЕООД?

2. Реализирало ли е „Булетера“ ЕООД стоките по процесните фактури с последващи доставки и начислило ли е и заплатило ли е ДДС в тази връзка?

Не възразявам да се приеме административната преписка и да се приложи диска, представен от ответника.

СЪДЪТ счита, че следва да приеме като писмени доказателства по делото представените с писмо изх.№ 96-00-218#1/21.08.2020 г. документи, съставляващи административната преписка по издаване на оспорения акт, тъй като същите са допустими и относими към предмета на делото, както и да приложи представените 2бр. оптични носители от ответника. По отношение на искането за допускане на свидетел и назначаване на съдебно-счетоводна експертиза, съдът ще се произнесе в закрито заседание след запознаване на със становището на ответника предвид изричната му молба в тази насока.

Като счита делото за неизяснено от фактическа страна, съдът

О П Р Е Д Е Л И:

ПРИЕМА като писмени доказателства по делото: заповед №РД-09-1301/01.11.2012г. и приложения към нея, заповед №РД-09-1/03.01.2017г. и приложения към нея, заповед №РД-09-1802/28.09.2018г. и приложения към нея, удостоверение за извършено връчване по електронен път от 10.08.2020г., писмо №20-30-24/20.07.2020г., решение по жалба срещу ревизионен акт №322/13.07.2020г., жалба вх.№20-30-254/21.05.2020г., счетоводен баланс към 31.12.2014г. на „Екобулетера“ ЕООД, отчет за приходите и разходите за 2014г. на „Екобулетера“ ЕООД, отчет за паричните потоци по прекия метод за 2014г. на „Екобулетера“ ЕООД, отчет за собствения капитал за 2014г. на „Екобулетера“ ЕООД, товарителница от 13.05.2020г., протокол за извършена проверка по делегация №П-16002420077138-081-001/27.05.2020г., искане за извършване на проверка по делегация №Р-16002419007709-034-002/11.05.2020г., ревизионен акт №Р-16002419007709-091-001/29.04.2020г., удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 11.05.2020г., справка на общите задължения на „Булетера“ ЕООД от 29.04.2020г., искане за извършване на проверка по делегация №Р-16002419007709-034-001/26.03.2020г., протокол за извършена проверка по делегация №П-16002420055556-081-001/21.04.2020г., писмо от електронната поща от 03.04.2020г., покана №Р-16002419007893-999-001/24.03.2020г., известие за доставяне от 27.03.2020г., копие от пощенски плик с клеймо 27.03.2020г. и отбелязване „преместен“, уведомление за съставен ревизионен доклад №Р-16002419007709-115-001/17.03.2020г., ревизионен доклад №Р-16002419007709-092-001/17.03.2020г., писмо от електронната поща от 18.03.2020г., удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 03.04.2020г., справка за дължимите лихви на „Булетера“ ЕООД за м.10.2014г. – 2бр., протокол №1555363/27.02.2020г., опис на присъединените справки разпечатки от електронните регистри на НАП, отнасящи се за „Консулт 777“ ЕООД, гр.Пловдив, справка за обща регистрация на ЗЛ от 27.01.2020г., справка за IP адреси, от които са подавани СД ЗДДС за ЕИК 123717720 за периода 01.08.2014г. – 31.12.2014г., СД ЗДДС, които са подавани от IP адрес 95.43.60.85 за периода 01.10.2014г.-31.10.2014г., справка за IP адреси, от които са подавани СД ЗДДС за ЕИК 202461343 за периода 01.10.2014г. – 31.12.2014г., справка за IP адреси, от които са подавани СД ЗДДС за ЕИК 202461343 за периода 01.01.201г. – 28.02.2015г., СД ЗДДС, които са подавани от IP адрес 79.100.250.219 за периода 01.01.2015г. – 28.02.2015г., протокол №1555362/27.02.2020г., опис на представените справки разпечатки от електронните регистри на НАП, отнасящи се за „Екобулетера“ ЕООД – предходен доставчик, справка декларация върху ДДС вх. №24001609451/13.11.2014г., справка за обща регистрация на ЗЛ от 27.01.2020г., справка актуално състояние на всички трудови договори за „Екобулетера“ ЕООД от 27.01.2020г., справка за актуално състояние на всички действащи трудови договори на „Екобулетера“ ЕООД за период 01.01.2013г-31.12.2014г., справка за всички подадени уведомления от работодател по чл.62 от КТ за „Екобулетера“ ЕООД за периода 01.01.2013г.-31.12.2014г., справка за всички подадени уведомления от работодател по чл.62 от КТ за „Екобулетера“ ЕООД за периода 01.01.2009г. – 31.12.2014г., справка за задълженията на осигурител по декларация обр.6/Заявление (актуално състояние) за период на задължението от 1/2013 до 10/2014г., справка за задълженията на осигурител по декларация обр.6/Заявление (актуално състояние) за период на задължението от 1/2013 до 12/2014г., справка за задължителни здравноосигурителни вноски по Булстат от декларации по Наредба Н-8 за период от 01.01.2013г. до 31.12.2014г (въведена), справка – Данни за осигуряването по Булстат за периода от 01.01.2013г. до 31.12.2014г. (въведена), справка от 27.01.2020г. за задълженията на задълженото лице към дата, писмо от електронната поща от 31.01.2020г.- 2бр., счетоводен баланс към 31.12.2013г. на „Екобулетера“ ЕООД, отчет за приходите и разходите за 2013г. на „Екобулетера“ ЕООД, счетоводен баланс към 31.12.2014г. на „Екобулетера“ ЕООД, отчет за приходите и разходите за 2014г. на „Екобулетера“ ЕООД, справка за регистрирани фискални устройства на ЕИК123717720, справка за регистрирани данни от Z задачи за ГУ/ИАСУТД 3433801 от дата 01.01.2013г. до дата 31.12.2014г., решение №229/19.07.2017г. постановено по т.д. №59/2016г. по описа на Окръжен съд Стара Загора, искане за предварително обезпечаване на задължения и мотиви за налагане на ПОМ №П-16002419007709-039-001/19.02.2020г., справка №1 за ФЛ, ЮЛ, ЕТ за наличните недвижими имоти на „Булетера“ ЕООД към 16.12.2019г., справка №2 за ФЛ, ЮЛ, ЕТ за наличните моторни превозни средства на „Булетера“ ЕООД, справка №3 за ФЛ, ЮЛ, ЕТ за наличните машини, стоки, оборудване, стопански инвентар на „Булетера“ ЕООД към 16.12.2019г., справка №4 за ФЛ, ЮЛ, ЕТ за дългосрочни и краткосрочни инвестиции на „Булетера“ ЕООД, справка №5 за ФЛ, ЮЛ, ЕТ за вземания от трети лица на „Булетера“ ЕООД към 30.12.2019г., постановление за налагане на предварителни обезпечителни мерки на основание чл.121, ал.1 от ДОПК, заповед за възлагане на ревизия №Р-16002419007709-020-001/29.11.2019г., удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 04.12.2019г., работна карта за юридическо лице №С-16002419052198/28.11.2019г., доклад-предложение за иницииране на селекция №П-16002419133643-0ИС-001/04.11.2019г., решение №Р-16002419007709-106-001/17.12.2019г. за продължаване срока на ревизия, удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 17.12.2019г., молба вх. №25843/17.12.2019г., искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №Р-16002419007709-040-001/04.12.2019г., удостоверение за извършено връчване в ИС „Контрол“ от 04.12.2019г., писмени обяснения по искане вх. №86/03.01.2020г., декларация от Х.И.Щ. от 30.12.2019г., декларация за стопанисвани обекти от задължено лице от 16.12.2019г., справка за свързани лица по смисъла на параграф 1, т.3 от ДР на ДОПК от 30.12.2019г., декларация от „Булетера“ ЕООД от 30.12.2019г., договор за счетоводно обслужване на фирма от 28.02.2019г., договор за счетоводно обслужване на фирма от 01.07.2019г., договор за счетоводно обслужване на фирма от 01.09.2019г., разрешение за ползване №СТ 05-555, нотариален акт за продажба на недвижим имот №135, том I, рег.№1464, дело №135/2013г., нотариален акт за продажба на недвижим имот №29, том I, рег. № 358, дело №23/2016г., фактура №87/27.10.2014г., фактура №88/30.10.2014г., фактура №89/31.10.2014г., приемо-предавателен протокол от 31.10.2014г., фактура №8000000001/07.10.2014г., приемо-предавателен протокол от 27.10.2014г., договор от 06.10.2014г., данъчна фактура №87/27.10.2014г., данъчна фактура №88/30.10.2014г., фактура №89/31.10.2014г., фактура за лица без ДДС регистрация №8000000001/07.10.2014г., дневник на покупките на „Булетера“ ЕООД за данъчен период 10/2014г., справка-декларация за ДДС от „Булетера“ ЕООД от 16.12.2019г., дневник на покупките на „Булетера“ ЕООД за данъчен период 02/2015г., справка-декларация за ДДС от 16.12.2019г., дневно извлечение №055 за дата 31.10.2014г., преводно нареждане от 31.10.2014г., операционна бележка №30 от 31.10.2014г., дневно извлечение №056 за дата 03.11.2014г., операционна бележка №41/03.11.2014г., дневно извлечение №057 за дата 05.11.2014г., преводно нареждане от 01.11.2014г., преводно нареждане от 05.11.2014г., банково бордеро №55/31.10.2014г., банково бордеро №56/03.11.2014г., банково бордеро №57/05.11.2014г., оборотна ведомост на „Булетера“ ЕООД за месец октомври 2014г., главна книга на „Булетера“ ЕООД за месец октомври 2014г., аналитична ведомост по документи на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.10.2014г. до 31.10.2014г., аналитична ведомост по документи на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2014г. до 31.12.2014г., журнал на сметка за 2014г. на „Булетера“ ЕООД – от л.195 гръб до л.201, хронологична ведомост по аналитични сметки и документи на „Булетера“ ЕООД, за периода от м. октомври до м. декември 2014г., оборотна ведомост за м. февруари 2015г. на „Булетера“ ЕООД, главна книга за м.февруари 2015г. на „Булетера“ ЕООД, журнал на сметка за 2015г. на „Булетера“ ЕООД – от л.207 до л. 209, оборотна ведомост на материалите (подробна) на „Булетера“ ЕООД от 01.01.2014г. до 31.12.2014г., оборотна ведомост на материалите (подробна) на „Булетера“ ЕООД от 01.01.2015 г. до 31.10.2015г., „хронология натури“ за сметка 302-материали на „Булетера“ ЕООД за периода 01.11.2015 г. – 31.12.2015г., „хронология натури“ за сметка 302-материали на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2016г. до 31.12.2016г., „хронология натури“ за сметка 302-материали на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2019г. до 30.12.2019г., оборотна ведомост на продукцията (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2014г. до 31.12.2014г., оборотна ведомост на продукцията (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2015г. до 31.10.2015г., „хронология натури“ за сметка 303-продукция на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2016г. до 31.12.2016г., „хронология натури“ за сметка 303-продукция на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2017г. до 31.12.2017г., „хронология натури“ за сметка 303-продукция на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2018г. до 31.12.2018г., „хронология натури“ за сметка 303-продукция на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2019г. до 30.12.2019г., оборотна ведомост на стоки (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2014г. до 31.12.2014г., оборотна ведомост на стоки (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2015г. до 31.10.2015г., оборотна ведомост на стоки (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.10.2014г. до 31.12.2014г., „хронология натури“ за сметка 304-стоки на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2016г. до 31.12.2016г., аналитична ведомост на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2016г. до 31.12.2016г., „хронология натури“ за сметка 304-стоки на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2017г. до 31.12.2017г., „хронология натури“ за сметка 304-стоки на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2018г. до 31.12.2018г., „хронология натури“ за сметка 304-стоки на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2019г. до 30.12.2019г., „хронология натури“ за сметка 302-материали на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2019г. до 30.12.2019г., сертификат за качество – л.225 на английски език, писмо вх. №86#1/06.01.2020г., товарителница от 06.01.2020г., решение №Р-16002419007709-106-001/17.12.2019г. за продължаване срока на ревизия, искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №Р-16002419007709-040-001/04.12.2019г., заповед за възлагане на ревизия №Р-16002419007709-020-001/29.11.2019г., дневно извлечение №052 от дата 27.10.2014г., преводно нареждане от 27.10.2014г., операционна бележка №24/27.10.2014г., дневно извлечение №054 от дата 30.10.2014г., преводно нареждане от 30.10.2014г., преводно нареждане от 03.11.2014г., дневно извлечение №058 от дата 06.11.2014г., банково бордеро №52 от 27.10.2014г., банково бордеро №54 от 30.10.2014г., банково бордеро №55/31.10.2014г., банково бордеро №56/03.11.2014г., банково бордеро №58/06.11.2014г., банкови сметки за ревизирания период от 30.12.2019г., оборотна ведомост от м. октомври до м. декември 2014г. на „Булетера“ ЕООД, главна книга на „Булетера“ ЕООД за периода от м. октомври до м. декември 2014г., оборотна ведомост на „Булетера“ ЕООД за м.октомври 2014г., главна книга на „Булетера“ ЕООД за м. октомври 2014г., аналитична ведомост по документи на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.10.2014г. до 31.10.2014г., журнал на сметка на „Булетера“ ЕООД за 2014г. – от л.305 до л.306, нотариален акт за продажба на недвижим имот №23, том I, рег. №358, дело №23/2016г., оборотна ведомост на „Булетера“ ЕООД за м.февруари 2015г., главна книга на „Булетера“ ЕООД за м. февруари 2015г., нотариален акт за продажба на недвижим имот №135, том I, рег. №1464, дело №135/2013г., справка „Информация във връзка с представени или получени заеми в парични средства“ от „Булетера“ ЕООД - от л.326 до л.338, копие на свидетелство за регистрация на земеделска и горска техника част I, оборотна ведомост на материалите (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2014г. до 31.12.2014г., оборотна ведомост на материали (подробна) за периода от 01.01.2015г. до 31.10.2015г., „хронология натури“ за сметка 302-материали на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2018г. до 31.12.2018г., оборотна ведомост на продукцията (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2014г. до 31.12.2014г., оборотна ведомост на продукцията (подробна) на „Булетера“ ЕООД за периода от 01.01.2015г. до 31.10.2015г., протокол №1555361/26.02.2020г. и опис към него на присъединените справки разпечатки от електроните регистри на НАП, отнасящи се за ревизираното лиже „Булетера“ ЕООД с. Дъбово, протокол №1555360/26.02.2020г., писмо изх.№1677/23.01.2020г.,писмоизх.№2630#1/06.02.2020г., акт за предаване на документи от архив за ползване №88/05.02.2020г., резолюция за извършване на проверка №П-16002419133643-0РП-001/02.08.2019г., протокол №П-16002419133643-073-001/04.11.2019г., искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №П-16002419133643-040-002/30.09.2019г., писмени обяснения от „Булетера“ ЕООД вх. №20642/07.10.2019г., заповед от 17.12.2018г., искане за представяне на документи и писмени обяснения №П-16002419133643-040-001/06.08.2019г., молба вх.№17656/20.08.2019г., решение №П-16002419133643-106-001/21.08.2019г., документ вх.№ВхК-18595/05.09.2019г., справка за персонал, назначен по трудов договор с „Булетера“ ЕООД към 31.07.2019г., ведомост за работни заплати, отчет за приходите и разходите за 2015г. на „Булетера“ ЕООД, отчет за паричните потоци по прекия метод за 2015г. на „Булетера“ ЕООД, отчет за собствения капитал за 2017г. на „Булетера“ ЕООД, отчет за собствения капитал за 2018г. на „Булетера“ ЕООД, справка за дълготрайните активи на „Булетера“ ЕООД към 31.12.2015г., приложение към ГФО за 2018г. на „Булетера“ ЕООД към 31.12.218г., оборотна ведомост от м. януари до м. декември 2013г. на „Булетера“ ЕООД, оборотна ведомост от м. януари до м. декември 2014г. на „Булетера“ ЕООД, оборотна ведомост от м. януари до м. септември 2015г. на „Булетера“ ЕООД, договори сключени между „Булетера“ ЕООД и „Екобулферма“ ООД от л. 522 до л. 534 – 6бр., приходни касови ордери от л. 534 /гръб/ до л.539 - 22бр., договор за банков кредит №1319/28.07.2008г. и погасителен план към него, анекс №16 към договор за банков кредит №1319/28.07.2008г., анекс №10 към договор за банков кредит №1533/21.05.2010г., договор №24/04/2/0/00566, договор за счетоводно обслужване на фирма от 28.02.2019г., договор за заем от 14.04.2013г., оборотна ведомост по документи на „Булетера“ ООД за периода от 01.01.2013г. до 31.12.2013г., приходен касов ордер от 14.04.2013г., договор за заем от 05.05.2013г., приходен касов ордер от 05.05.2013г., договор за заем от 10.05.2013г., приходен касов ордер от 10.05.2013г., договор за заем от 15.05.2013г., приходен касов ордер от 15.05.2013г., договор за заем от 22.05.2013г., вносна бележка от „Алфа банк“, договор за заем от 29.05.2013г., приходен касов ордер от 29.05.2013г., договор за заем от 30.05.2013г., приходен касов ордер от 30.05.2013г., договор за заем от 31.05.2013г., приходен касов ордер от 31.05.2013г., договор за заем от 21.06.2013г., договор за заем от 28.06.2013г., справка „Информация във връзка с предоставени или получени заеми в парични средства“ за „Булетера“ ЕООД от л. 571 до л.576, справка за недвижими имоти, справка за придобити през последните 12 месеца мобилни телефони или преносима офис техника на „Булетера“ ЕООД от 30.08.2019г., справка от ТР за заличен търговец/ЮЛНЦ, нотариален акт за продажба на недвижим имот от 12.04.2013г.

СЪДЪТ УКАЗВА на ответника най-късно до датата на следващото съдебно заседание да представи заверени четливи копия на следните документи: счетоводен баланс към 31.12.2013г., отчет за приходите и разходите за 2013г., отчет за собствения капитал за 2013г., находящи се на л.471 до л.474 по делото; счетоводен баланс към 31.12.2014г., отчет за приходите и разходите към 31.12.2014г., отчет за собствения капитал към 31.12.2014г. – от л.474 до л.478; счетоводен баланс към 31.12.2015г., отчет за собствения капитал за 2015г. – от л.479 до л.484; документ находящ се на л.485; отчет за собствения капитал за 2017г. л.486-л.487; договор за банков револвиращ кредит №1533/21.05.2010г. – от л.546 до л.548, нотариален акт – л.580-л.581, в случай че ще се ползва от същите.

ПРИЛАГА към материалите по делото: 2 бр. CD.

ЗАДЪЛЖАВА ответника в 3-дневен срок от уведомяването да изрази становище по направените доказателствени искания от страна на жалбоподателя, след което съдът ще се произнесе по тях.

ОТЛАГА И НАСРОЧВА делото за 11.01.2021г., от 10:30 ч., за която дата и час жалбоподателят уведомен в съдебно заседание чрез пълномощника си, ответникът да се счита редовно уведомен по реда на чл.138, ал.2 АПК.

Протоколът се изготви в съдебно заседание, което приключи в 11:10 ч.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

СЕКРЕТАР: