Първо заседание по Административно дело 467/2021г.

П Р О Т О К О Л

ГОДИНА 2021 ГР.СТАРА ЗАГОРА

СТАРОЗАГОРСКИ АДМИНИСТРАТИВЕН СЪД V СЪСТАВ

На тринадесети октомври ГОДИНА 2021

В публично заседание, в следния състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: РАЙНА ТОДОРОВА

СЕКРЕТАР: ПЕНКА МАРИНОВА

Сложи за разглеждане докладвано от съдия ТОДОРОВА

Адм. дело №: 467 по описа за 2021 година

На именното повикване в 11:00 часа се явиха:

ЖАЛБОПОДАТЕЛ: М.Ж.Г. – редовно и своевременно призован чрез пълномощника си по делото. За жалбоподателя се явява адв. П., редовно упълномощена, с приложено по делото пълномощно.

ОТВЕТНИК: ДИРЕКТОР НА ДИРЕКЦИЯ „ОБЖАЛВАНЕ И ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНА ПРАКТИКА“ гр. ПЛОВДИВ ПРИ ЦУ НА НАП – редовно и своевременно призован, не се явява и не се представлява.

Докладва се молба от процесуалния представител на ответника гл. юрисконсулт П., с която заявява, че е в невъзможност да се яви в днешното с.з., но не възразява да се даде ход на делото при липса на процесуални пречки за това.

АДВ.П.: Моля да се даде ход на делото.

СЪДЪТ намира, че не са налице процесуални пречки за даване ход на делото в днешното съдебно заседание. Страните са редовно и своевременно призовани и неявяването на процесуален представител на ответника не е пречка за разглеждане на делото, с оглед на което

О П Р Е Д Е Л И:

ДАВА ХОД НА ДЕЛОТО И ГО ДОКЛАДВА:

Производството по административно дело № 467/2021г. по описа на Административен съд – Стара Загора е образувано по жалба на М.Ж.Г. ***, подадена чрез пълномощника му адв. М.П. ***, против Ревизионен акт № Р-16002420003385-091-001/15.12.2020г., издаден от Г.Н.Ч. на длъжност Началник на сектор, възложил ревизията и К.Л.Л. на длъжност главен инспектор по приходите - ръководител на ревизията, потвърден с Решение № 176 от 19.03.2021г. на Директора на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ гр. Пловдив. В жалбата са изложени доводи за незаконосъобразност на оспорения РА, по съображения за издаването му в нарушение и при неправилно приложение на материалния закон и при допуснати съществени нарушения на административно-производствените правила. Жалбоподателят поддържа, че необосновано, неправилно и незаконосъобразно ревизиращите органи са приели наличието на обстоятелства по ч.122, ал.1, т.2 от ДОПК, като основание за провеждане на ревизията по особен ред. Твърди, че липсват каквито и да било обективирани констатации за наличието на данни за укрити приходи или доходи за 2018г. Отделно от това поддържа, че констатациите на органите на приходната администрация, основани на изготвено в образувано срещу М.Г. досъдебно производство заключение на икономическа /оценителна/ експертиза са абсолютно ирелевантни за преценката на материалноправното основание по чл.122, ал.1, т.2 от ДОПК, доколкото посоченото заключение на експертизата не е било приложено към материалите, на които се основава изготвения ревизионен доклад, съответно това заключение не може да бъде прието като надлежно писмено доказателство събрано по реда на приложимия процесуален закон. Сочи, че при определяне на паричния поток на ревизираното лице, в частта относно приходите и разходите за всяка от проверяваните години, неправилно и необосновано не са били взети предвид приходите на лицето, с което жалбоподателя живее в едно домакинство на съпружески начала. По подробно изложени в жалбата съображения, основани на недоказаност на извода на органите на приходната администрация за наличие на данни за укрити приходи, в резултат на което са били определени и допълнителните задължения по ЗДДФЛ, КСО и ЗЗО, е направено искане за отмяна на обжалвания ревизионен акт, като незаконосъобразен.

АДВ.П.: Поддържам изцяло жалбата. Считам, че ревизионния акт е неоснователен. След като се запознах с представената административна преписка искам да изложа становище, което съм направила в писмен вид, с копие за ответната страна. Към молбата съм приложила и писмени доказателства и съм направила доказателствени искания, които Ви представям. В допълнение на изложеното в жалбата относно заключението на изготвената в хода на досъдебното производство съдебно-оценителна експертиза искам да добавя, че това заключение е изготвено от вещо лице, за което след запознаване със списъка на вещите лица към ОС-Стара Загора установих, че вещото лице Ж.А.Т. е със специалност „счетоводна отчетност и икономист“. Поради което считам, че същият не е бил компетентен да изготви това заключение. В тази връзка ние го оспорваме и съм направила искане да бъде назначена техническа - оценителна експертиза с вещо лице „химик“ и специалист по тютюните и същевременно с компетентност на оценители, които да отговорят на поставените въпроси, които касаят количества, качества на иззетите вещи, съответно на алкохола и на тютюна, и да дадат пазарна цена към онзи момент. Считам, че следва да бъде назначена и счетоводна експертиза, но смятам, че същата следва да бъде след техническата експертиза, за да може да се използва установеното от нея, след нейното приемане. Отделно от това съм представила към молбите писмени доказателства във връзка с възражението ни, че при изготвяне на паричния поток за 2015г., 2016г., 2017г. и 2018 година, не е било взето предвид обстоятелството, че М.Г. живее на съпружески начала и е в едно домакинство с Д.Д., която е майка на двете им непълнолетни деца, независимо, че доверителят ми изрично е заявил на няколко пъти това обстоятелство, както при предварителната проверка, така и след това, което е отразено и в РД. Съответно не е взето предвид заявеното от ревизираното лице, че поема всички разходи на домакинството и това е отразено в паричния поток на приходите и разходите през тези 4 години, които имат отношение при определяне на началното салдо на 2018г. В тази връзка представям извлечение от банковата сметка на Д.Д., която е заявила и това е отразено в доклада към ревизионния акт, че през проверяваната 2018 г. тя е продала два недвижими имота, от които в домакинството са влезли приходи, но те не са взети предвид при определяне на приходната част за 2018г. Отделно от това представям договор за потребителски кредит от 24.08.2017г., който е сключен от Д.Д., но като съдлъжник по него е посочен моят доверител. Това са също средства, които са влезли в приходната част на паричния поток за 2017г. Отделно от това представям и 4 бр. служебни бележки за доходи, които тя е получавала през 2015г., 2016г., 2017г. и 2018г., тъй като отново във всички документи при проверката и след това при ревизията е отразено от органите по приходите, че Д.Д. е била в трудово правоотношение, от което следва, че тя също е получавала доходи, които влизат в приходната част на домакинството. Установена е практиката на НАП, при проверка на физически лица да бъде изследван паричния поток на приходи и разходи в домакинството, както е в случая, защото всички разходи по домакинството в разходната част през тези 4 години са отразени от органа по приходите, което намалява приходната част. Смятам, че при счетоводната експертиза тези факти трябва да бъдат проверени и съответно при изготвяне от вещо лице счетоводител да бъдат отразени в приходната част.

СЪДЪТ намира, че следва да приеме като писмени доказателства по делото документите, съдържащи се в административната преписка по издаването на обжалвания РА, като процесуално допустими и относими към предмета на делото.

Като доказателства следва да бъдат приети и днес представените от пълномощника на жалбоподателя писмени доказателства.

СЪДЪТ констатира, че по делото от страна на ответния орган не са представени доказателства относно компетентността на лицето, издало заповедта за възлагане на ревизия, съответно и издател на оспорения ревизионен акт, с оглед на което ответникът следва да бъде задължен в указан от съда срок да представи заповедта за оправомощаване на Г.Н.Ч. - Началник сектор в ТД на НАП-Пловдив, като длъжностно лице, което може да издава заповеди за възлагане на ревизия.

Ответната страна следва да бъде задължена да представи по делото соченото в ревизионния доклад като получено в хода на ревизионното производство Постановление на РП – Стара Загора за частично прекратяване на наказателно производство - досъдебно производство №8245-ЗМ-590/2018г. по описа на Второ РУ-Стара Загора, прокурорска преписка №3019 от 2018г. по описа на Районна прокуратура - Стара Загора.

Също така следва да бъдат представени и доказателства по какъв начин е получено от органите на приходната администрация, съответно с какъв акт е присъединено към материалите по ревизионната преписка, заключението на съдебно-икономическа /оценителна/ експертиза, изготвена в хода на образуваното досъдебно производство.

СЪДЪТ счита, че следва да изиска за прилагане към материалите по настоящото дело на НОХД №2654/2019г. по описа на РС-Стара Загора, като във връзка с направеното от пълномощника на жалбоподателя искане за допускане и назначаване на комплексна съдебно-техническа и оценителна експертиза следва да бъде изискана информация от Второ РУ-Стара Загора към ОД на МВР дали иззетите на 05.07.2018г. по досъдебно производство №8245-ЗМ 590 от 2018г. веществени доказателства /тютюневи и алкохолни изделия/ са налични, респективно дали са унищожени, като в случай, че не са унищожени, да бъдат представени данни за тяхното местонахождение. След получаване на исканата информация съдът ще се произнесе по направените от пълномощника на жалбоподателя доказателствени искания за назначаване на съдебни експертизи.

Водим от горното, съдът

О П Р Е Д Е Л И:

ПРИЕМА като писмени доказателства по делото, както следва: Писмо от Дирекция „ОДОП“-Пловдив изх.№94-00-90/26.07.2021г.; Ревизионен акт №Р-16002420003385-091-001/15.12.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път от 05.07.2021г. от М. В.К.; Писмо от ТД на НАП-Пловдив изх.№20-28-28/26.03.2021г.; Заповед № РД-09-1602/08.10.2020г.; Заповед №РД-09-2428/13.12.2019г. ведно с Приложение 1; Списък на органите по приходите пряко подчинени на началник отдел „Ревизии“; Извадка от удостоверение за електронен подпис – от л.22 до л.24; Решение по жалба срещу ревизионен акт №176/19.03.2021г.; Писмо от ТД на НАП-Пловдив изх.№94-00-326-1/19.01.2021г.; Жалба от М.Ж.Г. №20-28-28/20.01.2021г.; Товарителница №301450320 от 14.01.2021г. на Ин Тайм – куриерски услуги; Справка за задължения по видове и периоди и лихви за просрочие към тях, изчислени към 15.12.2020г.; Съобщение от орган на НАП за предоставяне на документи по електронен път от 18.01.2021г.-К.Л.Л.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 04.01.2021г. ведно със справки за ДЗПО, НЗОК, ДДФЛ, ДОО; Ревизионен доклад №Р-16002420003385-092-001/24.11.2020г.; Съобщение от орган на НАП за предоставяне на документи по електронен път от 18.01.2021г.-Н.М.Т.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 25.11.2020г.; Постановление за налагане на предварителни обезпечителни мерки на осн. чл.121, ал.1от ДОПК изх.№С200024-023-0003517/24.11.2020г.; Уведомление за съставен ревизионен доклад №Р-16002420003385-115-001/24.11.2020г.; Искане за предварително обезпечаване на задължения и мотиви за налагане на ПОМ №Р-16002420003385-039-001/20.11.2020г.; Документи – справки от ТД на НАП, нотариални актове, размер на задължения - л.65 до л.80; Искане за продължаване срока за извършване на ревизия №Р-16002420003385-049-002/12.10.2020г.; Заповед за изменение на заповед за възлагане на ревизия №Р-16002420003385-020-003/12.10.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 25.11.2020г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №Р-16002420003385-040-001/30.09.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 01.10.2020г.; Декларация по чл.124, ал.3 от ДОПК; Уведомление №Р-16002420003385-139-001/30.09.2020г.; Уведомление №Р-16002420003385-113-001/30.09.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 01.10.2020г.-2бр.; Съдебно-икономическа /оценителна/ експертиза по досъдебно производство №8245 ЗМ 590/2018г. по описа на ІІ РУ МВР-Стара Загора; Протокол за разпит на обвиняем от 06.07.2018г.; Протокол №ПФ-16002419001033-073-001/05.06.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 23.06.2020г.-2бр.; Протокол за извършена насрещна проверка №П-16002420039032-141-001/05.05.2020г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №ПФ-16002419001033-040-002/27.05.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 27.05.2020г.; Известие за доставяне обратна разписка от 26.04.2020г.; Протокол за извършена насрещна проверка №П-16002420039030-141-001/08.05.2020г.; Обяснителна записка във връзка с искане от 29.05.2020г.; Обяснение от Димо Добрев Димов от 08.05.2020г. ведно с Договор за паричен заем от 18.12.2015г.; Съобщение за връчване по чл.32 от ДОПК №П-160024200038706-С32-001/01.04.2020г.; Протокол №1431318/31.03.2020г.; Протокол №1636673/06.03.2020г.; Протокол за извършена насрещна проверка №П-16002420038631-141-001/25.03.2020г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №П-16002420038631-040-001/09.03.2020г.; Обяснение от Д.Б.Г. от 17.03.2020г. ведно с Договор за паричен заем от 08.09.2017г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице № П-160024200039032-040-001/05.03.2020г.; Известие за доставяне обратна разписка от 24.04.2020г.; Протокол №1636672/09.03.2020г.; Обяснение от Ж.М. Г. ведно с Договор за паричен заем от 04.05.2016г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №П-16002420038706-040-001/04.03.2020г.; Обяснение от Б. Ж.Г. от 13.04.2020г. ведно с Договор за паричен заем от 05.05.2016г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №П-16002420038718-040-001/04.03.2020г.; Обяснение от Г.М. Ж. от 09.04.2020г. ведно с Договор за паричен заем от 15.04.2015г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002419001033-041-055/19.12.2019г.; Писмо от Община Стара Загора изх.№10-11-14501/30.12.2019г.; Разрешение за ползване № ДК-07-СЗ-79/11.10.2017г.; Нотариален акт за дарение на недвижим имот №108/19.12.2017г.; Нотариален акт за продажба на недвижим имот №142/13.09.2017г.; Нотариален акт за възмездно учредяване на право на строеж №178/09.05.2016г.; Писмо-справка от Община Стара Загора относно движимо и недвижимо имущество на М.Ж.Г. към 30.12.2019г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002419001033-041-054/19.12.2019г.; Писмо от ОД на МВР-Пловдив, сектор ПП рег.№103000-41/02.01.2020г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002419001033-041-045/03.12.2019г.; Уведомление от ЗАД „Булстрад Виена Иншурънс Груп“ изх.№775/19.12.2019г.; Пълномощно №1/2018г. – ЗАД „Булстрад Виена Иншурънс Груп“; Уведомление от ЗАД „Булстрад Виена Иншурънс Груп“ изх.№12/09.01.2020г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002419001033-041-013/02.12.2019г.; Писмо от Първа инвестиционна банка изх.№И-97-1/25.02.2020г. ведно с отчет по сметка; Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002419001033-041-049/03.12.2019г.; Писмо от ЗД „Бул Инс“ АД изх.№ОК-513259/30.12.2019г. ведно с Полица №BG/02/118003374668 от 03.12.2018г.; Искане за представяне на документи, сведения и писмени обяснения от трети лица № ПФ-16002419001033-041-038/03.12.2019г.; Писмо от Дженерали Застраховане АД изх.№310066539/23.12.2019г. ведно със Застрахователна полица №1808180520054084 от 14.10.2018г. и Квитанция 6133682/16.10.2018г.; Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице № ПФ-16002419001033-040-001/06.11.2019г.; Опис на предоставените документи от 20.11.2019г.; Писмени обяснения от М.Ж.Г. изх.№1/20.11.2019г.; Справки от ТД на НАП – от л.217 до л.220; Декларация от М.Ж.Г. от 11.11.2019г.; Договори за паричен заем – от л.222 до л.226; Нотариални актове – от л.227 до л.230; Договор за покупко-продажба на МПС от 06.11.2012г.; Удостоверение №3/18.11.2019г. от ЕТ „Милбо-ЖМ-Ж. Г.“ гр. Стара Загора; Договор за банков кредит №013LD-R-006614/26.04.2016г. ведно с погасителен план, лихвен процент, базиран на спестяванията, общи условия; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ от 08.11.2019г.; Справки от ТД на НАП и декларация - от л.249 до л.255; Протокол №Р-16002420003385-ППД-001/16.09.2020г.; Протокол №1562711/09.09.2020г.; Искане за извършване на действия от други контролни органи № Р-16002420003385-032-002/09.09.2020г.; Заповед за изменение за заповед за възлагане на ревизия №Р-16002420003385-020-002/31.08.2020г.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път на 01.10.2020г.; Искане за продължаване срока за извършване на ревизия №Р-16002420003385-049-001/28.08.2020г.; Искане за извършване на действия от други контролни органи №Р-16002420003385-032-001/26.08.2020г.; Заповед за възлагане на ревизия №Р-16002420003385-020-001/09.06.2020г.; Съобщение от орган на НАП за връчване/предоставяне на документи по електронен път от 09.06.2020г. от Н.М.Т.; Удостоверение за извършено връчване по електронен път в ИС „Контрол“ на 10.06.2020г.; Заповед за възлагане на ревизия №Р-16002420003385-020-001/09.06.2020г.; Доклад относно установени факти и обстоятелства в хода на проверка от Д.Х.Г.-И.; Постановление за налагане на предварителни обезпечителни мерки на основание чл.121, ал.1 от ДОПК – л.289; Постановление за продължаване действието на наложените обезпечителни мерки на основание чл.121, ал.6 от ДОПК; Удостоверение за данъчна оценка по чл.264, ал.1 от ДОПК изх.№ДО009727БЦ/09.08.2021г. от Община Стара Загора – 2бр.; Договор за потребителски кредит №1708182226156907/24.08.2017г.; Извлечения от разплащателна сметка на Д.Д. Д.- 2 бр.; Служебна бележка за доходи от трудови правоотношения на Д.Д. Д. ведно със справка за облагаем доход и удържан данък за 2015г., 2016г., 2017г. и 2018г., издадени от „Арзос Фарма “ЕООД.

ПРИЛАГА към материалите по делото 1 бр. CD.

ЗАДЪЛЖАВА Директора на Дирекция „ОДОП“-Пловдив, в 7-дневен срок от получаване на съобщението да представи по делото заповедта за оправомощаване на Г.Н.Ч. - Началник сектор в ТД на НАП-Пловдив, като длъжностно лице, което може да издава заповеди за възлагане на ревизия.

ЗАДЪЛЖАВА Директора на Дирекция „ОДОП“-Пловдив, в 7-дневен срок от получаване на съобщението, да представи по делото соченото в ревизионния доклад като получено Постановление на РП – Стара Загора за частично прекратяване на наказателно производство - досъдебно производство №8245-ЗМ-590/2018г. по описа на Второ РУ-Стара Загора, прокурорска преписка №3019 от 2018г. по описа на Районна прокуратура - Стара Загора, както и доказателства по какъв начин е получено от органите на приходната администрация, съответно с какъв акт е присъединено към материалите по ревизионната преписка заключение на съдебно-икономическа /оценителна/ експертиза, изготвена в хода на образуваното досъдебно производство №8245-ЗМ-590/2018г. по описа на Второ РУ-Стара Загора.

ДА СЕ ИЗИСКА от Районен съд – Стара Загора с оглед прилагане към материалите по настоящото дело, НОХД №2654 от 2019 г.

ДА СЕ ИЗИСКА от Второ РУ към ОД на МВР-Стара Загора информация относно това, дали иззетите на 05.07.2018г. по досъдебно производство №8245-ЗМ 590 от 2018г. тютюневи и алкохолни изделия, са налични, респ. дали са унищожени, като в случай, че не са унищожени, да бъдат представени данни за тяхното местонахождение.

На ответника по жалбата да се изпрати препис от днес представената молба от пълномощника на жалбоподателя, с приложените към нея доказателства и направените доказателствени искания.

ОТЛАГА И НАСРОЧВА делото за 10.11.2021 г., от 11,30 часа, за която дата и час на с.з. жалбоподателят уведомен в днешното с.з. чрез пълномощника си по делото, ответникът - при условията на чл.138, ал.2 от АПК.

Протоколът е изготвен в съдебно заседание, което приключи в 11,47 часа.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

СЕКРЕТАР: